Обзор налогообложения и регулирования Криптоактивов в Малайзии

1. Обзор налоговой системы Малайзии

Налоговая система Малайзии включает в себя две основные категории: прямые и косвенные налоги. Прямые налоги в основном охватывают налог на доходы, налог на прибыль от недвижимости и налог на доходы от нефти, тогда как косвенные налоги включают тарифы на внутренние товары, таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор. Малайзия применяет систему федеративного и местного налогообложения, где федеральное правительство отвечает за разработку национальной налоговой политики, которую конкретно исполняет Управление внутренних налогов и Королевская таможенная служба. Управление внутренних налогов в основном управляет прямыми налогами, а Королевская таможенная служба отвечает за взимание косвенных налогов. Государственные правительства также имеют право взимать земельные налоги, налоги на полезные ископаемые, налоги на леса и другие местные налоговые категории.

Основные виды налогов

1. Налог на прибыль организаций:

   • Местные малые предприятия: налоговая ставка 15% на доходы до 150 000 малайзийских ринггитов, 17% на доходы от 150 000 до 600 000 малайзийских ринггитов, свыше этого - 24%.
   • Крупные местные предприятия и иностранные компании: единая налоговая ставка 24%

2. Налог на доходы физических лиц:

   • Местные жители: прогрессивная налоговая ставка от 0 до 30%
   • Иностранные граждане: фиксированная ставка налога 30%

3. Удерживаемый налог:

   • Для нерезидентов компаний и физических лиц
   • Специальные доходы (например, технические услуги, аренда оборудования и т.д.): 10%
   • Процент: 15%
   • Доход от контракта: подрядчик 10%, сотрудник 3%
   • Комиссия, посреднические сборы и т.д.: 10%

4. Налог на прибыль от недвижимости:

   • Продажа в течение 3 лет: 30%
   • Продажа в 4-5 годах: 20%-15%
   • Продажа через 6 лет: 5%

5. Экспортно-импортные налоги:

   • Импортный налог: большинство товаров подлежат налогообложению, ставка зависит от товара и страны происхождения
   • Экспортный налог: в основном касается ресурсных продуктов, таких как сырая нефть, древесина и т.д., ставка налога 0-20%

2. Налогообложение криптоактивов

Правовая позиция криптоактивов

Малайзия не признает криптоактивы в качестве законного платежного средства, но рассматривает некоторые криптоактивы как "цифровые активы", которые подпадают под регулирование ценных бумаг. Токены, обладающие характером инвестиционного контракта, признаются как токены ценных бумаг, и их выпуск и торговля требуют одобрения регулирующих органов.

Правила налогообложения криптоактивов

1. Личное владение Криптоактивами не облагается налогом на прирост капитала
2. Предприятия или физические лица, занимающиеся бизнесом, связанным с криптоактивами, могут рассматривать доход как операционный доход, который подлежит налогообложению.
3. Частые трейдеры могут быть признаны "дневными трейдерами" и обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц.

Критерии определения внутридневного трейдера включают: большой объем активов, короткий срок удержания, частые сделки, намерение повысить привлекательность рынка, отсутствие принудительной продажи, очевидные коммерческие цели, получение краткосрочного финансирования и др.

Способ налогообложения

• Дневные трейдеры: разница между ценой продажи и стоимостью приобретения считается налогооблагаемым доходом
• Криптоактивы в форме дохода: налогооблагаемый доход определяется по справедливой рыночной стоимости на момент получения
• Связанные расходы: расходы, непосредственно связанные с торговлей криптоактивами, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.

3. Эволюция регуляторной структуры Криптоактивов в Малайзии

Малайзия постепенно создает параллельную регулирующую систему с двумя путями, сосредоточенную вокруг Комиссии по ценным бумагам (SC) и Национального банка (BNM).

• 2014 год: BNM заявила, что не признает шифрование токенов в качестве законного платежного средства и не будет регулировать их.
• 2018 год: BNM опубликовал руководство по борьбе с отмыванием денег, включив платформы шифрования в регулирование.
• 2019 год: SC включил часть цифровых токенов в сферу регулирования ценных бумаг
• 2020 год: SC выпустил «Руководство по цифровым активам», регулирующее ICO и операции бирж.
• 2021-2022 годы: Ужесточение контроля за несанкционированными платформами, внимание к новым формам активов
• Август 2024 года: SC пересматривает «Руководство по цифровым активам», уточняя требования к регулированию

4. Перспективы будущего

Криптоактивы на малайзийском рынке, как ожидается, будут продолжать стабильно развиваться, а регуляторная структура будет эволюционировать в сторону большей совершенствованности и интернационализации. В будущем ожидается усиление сотрудничества в сфере трансграничного регулирования, регулирования стейблкоинов и аудита платформ. Цифровизация налогового соблюдения может способствовать дальнейшей интеграции криптоактивов в мейнстримную финансовую систему. Малайзия, при контролируемом риске, имеет потенциал для постепенного раскрытия роста криптоэкономики.