マレーシア暗号資産の税制と規制制度の概要

1. マレーシアの税制の概要

マレーシアの税制は、直接税と間接税の2つの大きなカテゴリで構成されています。直接税は主に所得税、不動産利益税、石油所得税などを含み、間接税には国内税、関税、輸出入税、売上税、サービス税、印紙税などが含まれます。マレーシアは連邦と地方の分税制度を採用しており、連邦政府は全国的な税政策を策定し、内陸関税局と王立関税局が具体的な実施を行います。内陸関税局は主に直接税を管理し、王立関税局は間接税の徴収を担当します。各州政府は土地税、鉱産税、森林税などの地方税を徴収する権限を有しています。

主な税金の種類の紹介

1. 法人所得税:
   • 地元の小規模企業：最初の15万マレーシアリンギットの収入に対する税率は15%、15万から60万マレーシアリンギットの税率は17%、それを超える部分は24%
   • 国内外の大手企業:定額24%。

2.個人所得税:

• 地元住民:累進税率0〜30%
• 外国籍の方:一律30%

3. 源泉徴収税:
   • 非居住者の企業と個人に関して
   • 特殊所得（如技術サービス、設備レンタル等）：10%
   • 利息:15%
   • 契約収入:請負業者10%、従業員3%
   • 手数料・仲介手数料等:10%

4.不動産利得税:

• 3年以内に販売:30%
• Year 4-5 セール: 20%-15%
• 6年後に売却:5%

5. 輸入税と輸出税:
   • 輸入税：ほとんどの商品に課税され、税率は商品や原産地によって異なります
   • 輸出税:主に原油、丸太、その他の資源製品の場合、税率は0〜20%です

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2. 暗号通貨の税務方針

暗号通貨の法的位置付け

マレーシアは暗号資産を法定通貨として認めていませんが、一部の暗号資産を「デジタル資産」として扱い、証券規制の範疇に含めています。投資契約の性質を持つトークンは証券型トークンと見なされ、その発行および取引は規制当局の承認を得る必要があります。

暗号通貨の課税ルール

1. 個人が暗号資産を保有しても、キャピタルゲイン税は課されない。
2. 企業や個人が暗号資産関連の事業に従事する場合、収益は営業収入と見なされ、税金が課せられる可能性があります。
3. 頻繁に取引を行う者は「デイトレーダー」と見なされ、個人所得税を支払う必要があります。

デイトレーダーかどうかを判断する基準には、保有量が大きいこと、保有期間が短いこと、頻繁な取引が行われること、市場の魅力を意図的に高めること、やむを得ず売却しないこと、商業的目的が明確であること、短期的な資金調達を行うことなどが含まれます。

税金の計算方法

• デイトレーダー：処分価格から取得原価を引いた差額が課税所得である
• 暗号通貨の形での所得:課税所得は、取得時の公正な市場価格で認識されます
• 関連費用の控除:暗号通貨取引に直接関連する費用は、税引き前で損金算入できます

3. マレーシアの暗号資産規制フレームワークの進化

マレーシアは、証券委員会（SC）と国家銀行（BNM）を中心とした二層並行規制システムを段階的に構築しています。

• 2014年：BNMは暗号資産を法定通貨として認めず、規制しないと声明を発表した
• 2018年：BNMは反マネーロンダリング政策ガイドラインを発表し、暗号サービスプラットフォームを規制対象にしました。
• 2019年：SCは一部の暗号資産を証券規制の範囲に含めました
• 2020年：SCは《デジタル資産ガイドライン》を発表し、ICOと取引所の運営を規制した。
• 2021-2022年：未承認プラットフォームに対する執行を強化し、新興資産形式に注目する
• 2024年8月：SCが『デジタル資産ガイドライン』を改訂し、規制要件をさらに明確化します。

4. 今後の展望

マレーシアの暗号資産市場は今後も安定した成長が期待されており、規制フレームワークはより整備され、国際化の方向に進化するでしょう。今後、跨境規制協力、ステーブルコインの規制、プラットフォームの監査などの取り組みが強化されると予想されます。税務コンプライアンスのデジタル化の傾向は、暗号資産が主流の金融システムにさらに統合されることを促進する可能性があります。マレーシアはリスクが制御されている前提のもとで、暗号経済の成長ポテンシャルを徐々に解放することが期待されています。